Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Tetap dan Kontrak

Berdasarkan data Direktorat Jenderal Pajak (DJP) tahun 2024, lebih dari 15 juta karyawan di Indonesia terdaftar sebagai wajib pajak PPh 21. Namun, masih banyak karyawan dan perusahaan yang belum memahami secara detail mengenai cara menghitung PPh 21 karyawan perbulan dengan benar.

Hal ini menjadi tantangan tersendiri mengingat ketentuan pajak penghasilan pasal 21 mengalami perubahan setiap tahunnya, termasuk perhitungan PPh 21 terbaru yang berlaku di tahun 2025.

PPh 21 atau Pajak Penghasilan Pasal 21 merupakan pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan.

Bagi kamu yang bekerja sebagai karyawan tetap, karyawan kontrak, atau bahkan perusahaan yang mengelola payroll, memahami sistem perhitungan ini sangat penting untuk memastikan kewajiban perpajakan terpenuhi dengan akurat.

Berapa Persen PPh 21 Per Bulan?

Sebelum membahas cara menghitung PPh 21 karyawan bulanan, kamu perlu memahami terlebih dahulu mengenai tarif PPh 21.

Berapa persen PPh 21 per bulan? Tarif PPh 21 menggunakan sistem tarif progresif yang diberlakukan berdasarkan lapisan penghasilan kena pajak tahunan.

Tarif PPh 21 yang berlaku untuk cara menghitung PPh 21 karyawan tahun 2025 adalah:

• 5% untuk penghasilan kena pajak sampai dengan Rp 60.000.000
• 15% untuk penghasilan kena pajak di atas Rp 60.000.000 sampai dengan Rp 250.000.000
• 25% untuk penghasilan kena pajak di atas Rp 250.000.000 sampai dengan Rp 500.000.000
• 30% untuk penghasilan kena pajak di atas Rp 500.000.000 sampai dengan Rp 5.000.000.000
• 35% untuk penghasilan kena pajak di atas Rp 5.000.000.000

Perlu diingat bahwa tarif ini berlaku untuk penghasilan tahunan, sehingga dalam cara menghitung PPh 21 karyawan perbulan, kamu perlu mengkonversi penghasilan bulanan menjadi proyeksi tahunan terlebih dahulu.

Isi dari PPh 21 Karyawan

PPh 21 karyawan mencakup berbagai komponen penghasilan yang diterima dalam hubungan kerja. Komponen-komponen ini sangat penting untuk dipahami dalam cara menghitung PPh 21 karyawan bulanan maupun tahunan.

1. Penghasilan Bruto

Penghasilan bruto merupakan total seluruh penghasilan yang diterima karyawan sebelum dikurangi potongan-potongan. Ini mencakup gaji pokok, tunjangan tetap, tunjangan tidak tetap, bonus, dan penghasilan lainnya yang bersifat rutin maupun tidak rutin.

2. Penghasilan Neto

Penghasilan neto adalah penghasilan bruto dikurangi dengan biaya jabatan dan iuran pensiun. Biaya jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan maksimal Rp 6.000.000 per tahun atau Rp 500.000 per bulan.

3. PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)

PTKP PPh 21 merupakan batas penghasilan yang tidak dikenakan pajak. Besaran PTKP PPh 21 untuk tahun 2025 adalah:

• TK/0 (tidak kawin): Rp 54.000.000
• TK/1 (tidak kawin dengan 1 tanggungan): Rp 58.500.000
• TK/2 (tidak kawin dengan 2 tanggungan): Rp 63.000.000
• TK/3 (tidak kawin dengan 3 tanggungan): Rp 67.500.000
• K/0 (kawin tanpa tanggungan): Rp 58.500.000
• K/1 (kawin dengan 1 tanggungan): Rp 63.000.000
• K/2 (kawin dengan 2 tanggungan): Rp 67.500.000
• K/3 (kawin dengan 3 tanggungan): Rp 72.000.000

4. Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan kena pajak diperoleh dari penghasilan neto dikurangi PTKP PPh 21. Jika hasilnya positif, maka akan dikenakan tarif PPh 21 sesuai dengan lapisan penghasilan.

Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Tetap Perbulan

Cara menghitung PPh 21 karyawan tetap perbulan memerlukan beberapa langkah sistematis yang harus dipahami dengan baik. Perhitungan ini menggunakan metode annualisasi, dimana penghasilan bulanan diproyeksikan menjadi penghasilan tahunan.

1. Hitung Penghasilan Bruto Tahunan

Langkah pertama dalam cara menghitung PPh 21 karyawan perbulan adalah menghitung penghasilan bruto tahunan. Caranya adalah mengalikan penghasilan bruto bulanan dengan 12 bulan, kemudian ditambahkan dengan tunjangan hari raya (THR) dan bonus tahunan jika ada.

2. Hitung Penghasilan Neto Tahunan

Setelah mendapatkan penghasilan bruto tahunan, kurangi dengan biaya jabatan (5% dari penghasilan bruto, maksimal Rp 6.000.000 per tahun) dan iuran pensiun jika ada. Hasil ini merupakan penghasilan neto tahunan.

3. Hitung Penghasilan Kena Pajak Tahunan

Penghasilan neto tahunan dikurangi dengan PTKP PPh 21 sesuai status karyawan. Jika hasilnya positif, maka inilah penghasilan kena pajak tahunan yang akan dikenakan tarif PPh 21.

4. Hitung PPh 21 Tahunan

Terapkan tarif progresif PPh 21 terhadap penghasilan kena pajak tahunan. Hasilnya adalah PPh 21 yang harus dibayar dalam satu tahun.

5. Hitung PPh 21 Bulanan

PPh 21 tahunan dibagi 12 untuk mendapatkan PPh 21 bulanan. Jika sudah ada PPh 21 yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya, maka perhitungan akan disesuaikan.

Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Tidak Tetap

Cara menghitung PPh 21 karyawan tidak tetap berbeda dengan karyawan tetap karena sifat pekerjaannya yang tidak berkelanjutan. Karyawan tidak tetap biasanya adalah pekerja harian, mingguan, atau proyek tertentu.

1. Identifikasi Jenis Pekerjaan

Langkah pertama dalam cara menghitung PPh 21 karyawan tidak tetap adalah mengidentifikasi jenis pekerjaan. Apakah pekerjaan tersebut bersifat berkesinambungan atau tidak berkesinambungan.

2. Tentukan Metode Perhitungan

Untuk pekerjaan yang bersifat berkesinambungan, gunakan metode annualisasi seperti karyawan tetap. Untuk pekerjaan yang tidak berkesinambungan, gunakan tarif khusus sesuai ketentuan.

3. Perhitungan Berkesinambungan

Jika pekerjaan bersifat berkesinambungan, cara menghitung PPh 21 karyawan tidak tetap menggunakan metode yang sama dengan karyawan tetap, yaitu dengan mengannualisasi penghasilan.

4. Perhitungan Tidak Berkesinambungan

Untuk pekerjaan yang tidak berkesinambungan, PPh 21 dihitung dengan tarif khusus:

• 5% untuk penghasilan sampai dengan Rp 200.000 per hari
• 15% untuk penghasilan di atas Rp 200.000 per hari

Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Resign

Cara menghitung PPh 21 karyawan resign memerlukan perhitungan khusus karena adanya penghasilan yang diterima sekaligus saat pengunduran diri. Perhitungan ini melibatkan pesangon, uang penghargaan masa kerja, dan kompensasi lainnya.

1. Hitung Penghasilan Sebelum Resign

Langkah pertama dalam cara menghitung PPh 21 karyawan resign adalah menghitung PPh 21 untuk penghasilan reguler yang diterima sebelum tanggal pengunduran diri menggunakan metode annualisasi.

2. Identifikasi Penghasilan Saat Resign

Identifikasi semua penghasilan yang diterima saat resign, meliputi:

• Pesangon sesuai UU Ketenagakerjaan
• Uang penghargaan masa kerja
• Uang penggantian hak
• Kompensasi lainnya

3. Tentukan Penghasilan Kena Pajak

Tidak semua penghasilan saat resign dikenakan pajak. Pesangon dan uang penghargaan masa kerja memiliki batas tertentu yang tidak kena pajak sesuai ketentuan perpajakan.

4. Hitung PPh 21 Final

Jumlahkan PPh 21 dari penghasilan reguler dengan PPh 21 dari penghasilan saat resign. Kurangi dengan PPh 21 yang sudah dipotong sebelumnya untuk mendapatkan PPh 21 final.

Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Kontrak

Cara menghitung PPh 21 karyawan kontrak pada dasarnya sama dengan karyawan tetap, namun ada beberapa perbedaan dalam hal jangka waktu kontrak dan hak-hak karyawan.

1. Tentukan Jangka Waktu Kontrak

Dalam cara menghitung PPh 21 karyawan kontrak, pertama-tama tentukan jangka waktu kontrak. Apakah kontrak berlaku untuk satu tahun penuh atau hanya beberapa bulan.

2. Hitung Penghasilan Selama Kontrak

Untuk cara menghitung PPh 21 karyawan kontrak dengan jangka waktu kurang dari satu tahun, gunakan metode annualisasi dengan memproyeksikan penghasilan selama masa kontrak menjadi penghasilan tahunan.

3. Terapkan PTKP Proporsional

Jika kontrak tidak berlaku selama satu tahun penuh, PTKP PPh 21 dapat diterapkan secara proporsional sesuai dengan masa kerja.

4. Perhitungan Akhir Kontrak

Pada akhir masa kontrak, lakukan perhitungan final untuk memastikan PPh 21 yang dipotong sudah sesuai dengan kewajiban sebenarnya.

Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Gross Up

Cara menghitung PPh 21 karyawan gross up adalah metode dimana perusahaan menanggung PPh 21 karyawan. Dalam hal ini, penghasilan yang diterima karyawan sudah termasuk PPh 21 yang ditanggung perusahaan.

1. Pahami Konsep Gross Up

Dalam cara menghitung PPh 21 karyawan gross up, perusahaan menambahkan nilai PPh 21 ke dalam penghasilan karyawan sehingga take home pay karyawan sesuai dengan yang diinginkan.

2. Hitung Penghasilan Gross Up

Rumus dasar untuk cara menghitung PPh 21 karyawan gross up adalah: Penghasilan Gross Up = Take Home Pay ÷ (1 – Tarif PPh 21)

3. Verifikasi Perhitungan

Setelah mendapatkan penghasilan gross up, verifikasi kembali dengan menghitung PPh 21 dari penghasilan tersebut. Pastikan hasilnya sesuai dengan take home pay yang diinginkan.

4. Perlakuan Akuntansi

Dalam cara menghitung PPh 21 karyawan gross up, PPh 21 yang ditanggung perusahaan menjadi beban perusahaan dan harus dicatat sebagai biaya karyawan.

Cara Menghitung PPh 21 Karyawan Pensiun

Cara menghitung PPh 21 karyawan pensiun melibatkan perhitungan khusus untuk penghasilan pensiun yang diterima sekaligus maupun berkala.

1. Identifikasi Jenis Penghasilan Pensiun

Dalam cara menghitung PPh 21 karyawan pensiun, identifikasi terlebih dahulu jenis penghasilan pensiun:

• Uang pensiun sekaligus
• Uang pensiun berkala
• Manfaat pensiun lainnya

2. Terapkan Ketentuan Khusus

Untuk uang pensiun sekaligus, terdapat ketentuan khusus dimana hanya sebagian yang dikenakan pajak. Biasanya 50% dari jumlah uang pensiun sekaligus yang dikenakan PPh 21.

3. Hitung PPh 21 Pensiun Berkala

Untuk pensiun berkala, cara menghitung PPh 21 karyawan pensiun menggunakan metode yang sama dengan penghasilan bulanan, dengan mempertimbangkan PTKP PPh 21 yang berlaku.

4. Koordinasi dengan Program Pensiun

Pastikan perhitungan PPh 21 sudah terkoordinasi dengan program pensiun yang diikuti karyawan, baik program pensiun perusahaan maupun BPJS Ketenagakerjaan.

Kalkulator PPh 21

Kalkulator PPh 21 merupakan alat bantu yang sangat memudahkan dalam menghitung PPh 21 karyawan. Dengan perkembangan teknologi, kini tersedia berbagai aplikasi dan platform online yang menyediakan layanan ini.

1. Fungsi Kalkulator PPh 21

Kalkulator PPh 21 berfungsi untuk mempermudah perhitungan PPh 21 dengan memasukkan data-data yang diperlukan seperti penghasilan bruto, status PTKP, dan komponen lainnya.

2. Keunggulan Menggunakan Kalkulator

Penggunaan kalkulator PPh 21 memiliki beberapa keunggulan:

• Mengurangi kesalahan perhitungan manual
• Menghemat waktu
• Hasil perhitungan yang akurat
• Dapat digunakan untuk berbagai skenario

3. Validasi Hasil Kalkulator

Meskipun menggunakan kalkulator PPh 21, tetap penting untuk memvalidasi hasil perhitungan dengan memahami logika perhitungan yang mendasarinya.

4. Rekomendasi Kalkulator PPh 21

Pilih kalkulator PPh 21 yang selalu update dengan peraturan terbaru dan memiliki fitur yang lengkap sesuai kebutuhan perhitungan PPh 21 yang kamu perlukan.

Contoh Soal PPh Pasal 21 dan Jawabannya

Contoh soal PPh Pasal 21 dan jawabannya berikut ini akan membantu kamu memahami aplikasi praktis dari perhitungan PPh 21 dalam berbagai situasi.

1. Contoh Soal Karyawan Tetap

Contoh soal PPh 21 untuk karyawan tetap:

Pak Budi adalah karyawan tetap dengan status K/1 (kawin dengan 1 tanggungan). Penghasilan bulanan Pak Budi adalah:

• Gaji pokok: Rp 8.000.000
• Tunjangan transportasi: Rp 1.000.000
• Tunjangan makan: Rp 500.000
• Iuran pensiun: Rp 200.000

Jawaban:

1. Penghasilan bruto bulanan = Rp 9.500.000
2. Penghasilan bruto tahunan = Rp 9.500.000 × 12 = Rp 114.000.000
3. Biaya jabatan = 5% × Rp 114.000.000 = Rp 5.700.000
4. Iuran pensiun tahunan = Rp 200.000 × 12 = Rp 2.400.000
5. Penghasilan neto = Rp 114.000.000 – Rp 5.700.000 – Rp 2.400.000 = Rp 105.900.000
6. PTKP K/1 = Rp 63.000.000
7. Penghasilan kena pajak = Rp 105.900.000 – Rp 63.000.000 = Rp 42.900.000
8. PPh 21 tahunan = 5% × Rp 42.900.000 = Rp 2.145.000
9. PPh 21 bulanan = Rp 2.145.000 ÷ 12 = Rp 178.750

2. Contoh Soal Karyawan Tidak Tetap

Contoh soal PPh 21 untuk karyawan tidak tetap:

Ibu Sari bekerja sebagai tenaga harian dengan upah Rp 300.000 per hari. Dalam satu bulan, ia bekerja selama 20 hari.

Jawaban:

1. Penghasilan harian = Rp 300.000
2. Karena penghasilan harian di atas Rp 200.000, maka:
   • Rp 200.000 × 5% = Rp 10.000
   • (Rp 300.000 – Rp 200.000) × 15% = Rp 15.000
3. PPh 21 per hari = Rp 10.000 + Rp 15.000 = Rp 25.000
4. PPh 21 bulanan = Rp 25.000 × 20 hari = Rp 500.000

3. Contoh Soal Karyawan Resign

Contoh soal PPh Pasal 21 dan jawabannya untuk karyawan resign:

Pak Andi resign pada bulan Juni dengan penghasilan dari Januari-Juni sebesar Rp 60.000.000. Ia menerima pesangon sebesar Rp 50.000.000 dan uang penghargaan masa kerja Rp 30.000.000. Status PTKP: TK/0.

Jawaban:

1. Penghasilan reguler yang diannualisasi = Rp 60.000.000 × 12/6 = Rp 120.000.000
2. Biaya jabatan = 5% × Rp 120.000.000 = Rp 6.000.000
3. Penghasilan neto = Rp 120.000.000 – Rp 6.000.000 = Rp 114.000.000
4. PTKP TK/0 = Rp 54.000.000
5. Penghasilan kena pajak = Rp 114.000.000 – Rp 54.000.000 = Rp 60.000.000
6. PPh 21 tahunan = 5% × Rp 60.000.000 = Rp 3.000.000
7. PPh 21 untuk 6 bulan = Rp 3.000.000 × 6/12 = Rp 1.500.000
8. PPh 21 pesangon (50% dari Rp 50.000.000) = 5% × Rp 25.000.000 = Rp 1.250.000
9. Total PPh 21 = Rp 1.500.000 + Rp 1.250.000 = Rp 2.750.000

FAQ

Apakah ada perbedaan cara menghitung PPh 21 untuk karyawan asing?

Ya, terdapat perbedaan dalam cara menghitung PPh 21 karyawan tahun 2025 untuk karyawan asing. Karyawan asing yang berstatus subjek pajak dalam negeri menggunakan PTKP PPh 21 yang sama, namun karyawan asing yang berstatus subjek pajak luar negeri tidak mendapat PTKP dan dikenakan tarif flat 20%.

Bagaimana perhitungan PPh 21 untuk karyawan yang bekerja paruh waktu?

Cara menghitung PPh 21 karyawan bulanan untuk pekerja paruh waktu tetap menggunakan metode annualisasi. Penghasilan bulanan dikalikan 12 untuk mendapatkan proyeksi penghasilan tahunan, kemudian dikurangi biaya jabatan dan PTKP PPh 21 sesuai status.

Apakah bonus tahunan mempengaruhi perhitungan PPh 21 bulanan?

Ya, bonus tahunan harus diperhitungkan dalam cara menghitung PPh 21 karyawan perbulan. Bonus ini ditambahkan ke penghasilan bruto tahunan, sehingga akan mempengaruhi perhitungan PPh 21 bulanan melalui metode annualisasi.

Bagaimana jika terjadi perubahan status PTKP di tengah tahun?

Jika terjadi perubahan status PTKP PPh 21 di tengah tahun, perhitungan PPh 21 harus disesuaikan mulai bulan terjadinya perubahan. Perusahaan perlu melakukan penyesuaian perhitungan dengan menggunakan status PTKP yang baru.

Apakah ada sanksi jika perhitungan PPh 21 salah?

Ya, kesalahan dalam perhitungan PPh 21 terbaru dapat mengakibatkan sanksi administrasi berupa denda dan bunga. Oleh karena itu, penting untuk memastikan keakuratan perhitungan dan menggunakan kalkulator PPh 21 yang terpercaya.

Kesimpulan

Memahami cara menghitung PPh 21 karyawan perbulan merupakan keterampilan penting baik bagi karyawan maupun perusahaan.

Dengan menguasai berbagai metode perhitungan seperti cara menghitung PPh 21 karyawan tidak tetap, cara menghitung PPh 21 karyawan resign, cara menghitung PPh 21 karyawan kontrak, cara menghitung PPh 21 karyawan gross up, dan cara menghitung PPh 21 karyawan pensiun, kamu dapat memastikan kewajiban perpajakan terpenuhi dengan akurat.

Perhitungan PPh 21 terbaru untuk tahun 2025 menggunakan tarif progresif yang telah disesuaikan dengan kondisi ekonomi terkini. Penggunaan kalkulator PPh 21 dapat membantu mempermudah perhitungan, namun pemahaman konsep dasar tetap diperlukan untuk validasi hasil.

Melalui contoh soal PPh 21 dan contoh soal PPh Pasal 21 dan jawabannya yang telah dibahas, diharapkan kamu dapat mengaplikasikan teori ke dalam praktik nyata. Selalu ingat untuk memperhatikan PTKP PPh 21 yang berlaku dan berapa persen PPh 21 per bulan sesuai dengan lapisan penghasilan.

Dengan pemahaman yang komprehensif mengenai cara menghitung PPh 21 karyawan tahun 2025, kamu dapat menjalankan kewajiban perpajakan dengan tepat dan menghindari sanksi yang tidak diinginkan. Terus update informasi mengenai perhitungan PPh 21 terbaru karena peraturan perpajakan dapat berubah seiring waktu.